Главная » Ваш юрист » Налоговые проверки — изменения и новые правила

Налоговые проверки — изменения и новые правила

Налоговые проверки в 2017 году — изменения и новые правила

Налоговые проверки 2017 — изменения и новые правила в НК РФ значительно повлияли на существовавший ранее порядок. Рассмотрим эту тему подробнее и разберем наиболее значимые изменения налогового законодательства в 2017 году.

ФНС изменила правила налоговых проверок — коротко о новациях

С 1 января 2017 года в силу вступил целый ряд изменений в НК РФ, основанных на требованиях законов, принятых в прошедшем, 2016 году. Среди них можно выделить:

  • закон О внесении… от 03.07.2016 № 243-ФЗ, цель которого — отнесение ФНС полномочий по взиманию страховых взносов и распространение норм налогового законодательства о проверках на организации и граждан, являющихся плательщиками средств, направляемых в ПФР, ФОМС и ФСС;
  • закон О внесении… от 30.11.2016 № 401-ФЗ, предоставляющий возможность заинтересованным лицам вносить налоговые платежи вместо налогоплательщика, определяющий степень ответственности поручителей налогоплательщика, устанавливающий порядок начисления пеней и особенности проведения налоговых проверок.

Среди новшеств 2017 года следует также отметить и закон О внесении… от 18.07.2017 № 163-ФЗ, нормы которого согласно ст. 2 этого закона распространяют свое действие на проверки, проводимые с 19 августа 2017 года. Цель данного закона — дополнение НК РФ новой ст.

54.1, определяющей пределы возможностей налогоплательщика использовать преимущества необоснованной экономии за счет налоговых платежей.

Каждый из перечисленных законов нуждается в подробном анализе, при этом для удобства читателей будем ссылаться на нормы НК РФ в новой редакции с учетом изменений 2017 года.

Страховые взносы — новое в проверке отчетности

П. 1 ст. 2 НК РФ определяет, что нормы НК РФ с 1 января 2017 года в полном объеме распространяются на уплату страховых взносов.

Исходя из п. 3 ст. 8 НК РФ нормы налогового законодательства распространены:




  • на платежи на пенсионное страхование в ПФР;
  • платежи на медстрахование в ФОМС;
  • платежи в ФСС, направляемые на социальное страхование и в связи с рождением детей.

В то же время, исходя из требований п. 3 ст. 2 НК РФ, нормы НК РФ по-прежнему не распространяются на страхование от травматизма на производстве и страхование безработных граждан.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками взносов являются:

  • организации и ИП, которые в своей деятельности выплачивают вознаграждение физическим лицам;
  • граждане (нотариусы, адвокаты, оценщики и т. д.), вне зависимости от того, платят ли они вознаграждение другим физическим лицам или нет.

В обязанности перечисленных субъектов согласно ст. 23 НК РФ входят:

  • уплата взносов;
  • подача расчета по взносам;
  • подача документов и сведений для проверки обоснованности произведенных начислений;
  • хранение в течение 6 лет документов, которые требуются для проведения расчетов по взносам.

Отчетность по страховым взносам согласно ст. 80 и 423 НК РФ направляется ежеквартально в форме расчета, в котором указываются обобщенные данные обо всех застрахованных лицах, начисленных им суммах и полученном ими доходе, размере базы, облагаемой взносами, исчисленных взносах и т. д. Порядок заполнения и форма отчетности утверждены приказом ФНС РФ Об утверждении… от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Налоговые проверки по взносам в 2017 году

Передача функций по администрированию и контролю над платежами по страховым взносам ФНС предполагает, что в 2017 году вся отчетность по взносам сдается в налоговую инспекцию. Соответственно, на нее автоматически распространяются нормы о проведении камеральной проверки, проводимой в соответствии со ст.

88 НК РФ. В то же время все вопросы по отчетности, возникшие до передачи функций контроля в ФНС РФ, по-прежнему остаются в ведении соответствующих фондов, поскольку передача отчетной документации в органы ФНС РФ не предполагается.




При проведении проверки на практике налоговики смогут опираться лишь на документы и сведения, полученные ими от налогоплательщика, начиная с 1-го квартала 2017 года, так как ст. 4 закона 243-ФЗ правом проведения контрольных мероприятий и доначисления платежей по взносам до 1 января 2017 года ФНС РФ не наделяет.

Аналогичный порядок действует и в отношении выездных проверок. То есть в рамках выездной проверки, проводимой согласно ст.

89 НК РФ, может быть проверена лишь документация по взносам только за 2017 год и последующие периоды.

Практикам также следует обратить внимание на письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, которое определяет, что все подзаконные акты, а также разъяснения Минтруда РФ по вопросам исчисления взносов, изданные до 2017 года, остаются действующими, так как сам порядок начисления и уплаты взносов не изменяется. При этом правом разъяснения всех возникающих вопросов по взносам в 2017 году обладает уже ФНС РФ.

Недоимки по взносам

Пункт 2 ст. 4 закона 243-ФЗ определяет, что правом взыскания неуплаченных взносов, накопившихся пеней и штрафов, которые образовались до 1 января 2017 года, обладает уже ФНС РФ.

Взыскания проводятся в порядке и сроки, которые определены ст. 46–48 НК РФ. Для исполнения данной функции п. 2 ст.

4 закона 243-ФЗ обязывает соответствующие фонды передать сведения о накопившейся задолженности по взносам налоговикам.

Одновременно с правом взыскания недоимок к налоговым органам переходят права и относительно возврата переплат по взносам за периоды до 2017 года согласно ст. 78 и 79 НК РФ. Кроме того, на долги, возникшие до 2017 года, распространяется режим, предусмотренный ст.

64 НК РФ относительно предоставления отсрочек или рассрочек по таким платежам.

Стоит также помнить, что при утрате возможности взыскания страховых взносов, недоимок, пеней и штрафов за периоды до 2017 года вследствие ненадлежащей передачи сведений о них в налоговые органы или по иным причинам, согласно п. 3 ст. 4 закона 243-ФЗ, такая задолженность признается безнадежной и подлежит списанию.




Новации закона 401-ФЗ

Новый п. 8.6 ст. 88 НК РФ расширяет полномочия налоговых органов в рамках проведения проверок отчетности налогоплательщиков.

С 1 января 2017 года при камеральной проверке налоговики помимо документов, касающихся начисления и уплаты страховых взносов, вправе требовать также письменное подтверждение льгот или иных оснований для освобождения сумм, выплаченных физическим лицам, от обложения страховыми взносами либо применения в их отношении льготных (пониженных) тарифных ставок.

Также закон 401-ФЗ устанавливает ряд новшеств, касающихся последствий проведения налоговых проверок:

  1. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога или иных платежей, в том числе пеней и штрафов, за налогоплательщика может исполнить другое лицо. В то же время такое лицо не вправе требовать возврата излишне уплаченных сумм налога или иного платежа.
  2. Согласно п. 3 ст. 74 НК РФ при наличии поручительства по уплате налогов налогоплательщик и поручитель несут солидарную ответственность. При неисполнении налогоплательщиком своих обязанностей недоимки и налоговые санкции могут быть взысканы с поручителя во внесудебном порядке согласно требованиям ст. 46–48 НК РФ.
  3. Пунктом 4 ст. 75 НК РФ водится новый порядок расчета пени за каждый день просрочки уплаты налога. С 1 января 2017 года пеня начисляется в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. В отношении организаций размер пени удваивается в том случае, если просрочка составляет более 30 дней.

Новации закона 163-ФЗ

Цель добавления новой ст. 54.1 в НК РФ — это имплементация ранее сложившейся судебной практики по разграничению реальных и фиктивных сделок, с необходимостью чего сталкиваются при проведении проверок специалисты налоговых органов.

Основой новой статьи послужило постановление ВАС РФ Об оценке… от 12.10.2006 № 53. В нем изложены основные принципы определения степени добросовестности налогоплательщика при уменьшении налогооблагаемой базы, получения налогового вычета или иной налоговой льготы, на что обращают пристальное внимание налоговики.




П. 1 ст. 54.1 НК РФ устанавливает прямой запрет на получение налоговых выгод путем искажения отчетности, сведений о фактах хозяйственной деятельности либо имуществе, которое подлежит налогообложению.

Однако на практике нередки ситуации, когда предприниматели заключают юридически правильно оформленные сделки, которые не имеют под собой экономического смысла и направлены лишь на уменьшение налогооблагаемой базы.

Именно на борьбу с подобными явлениями и направлены нормы п. 2 ст. 54.1 НК РФ, которые определяют 2 обязательных критерия для признания сделки действительной для целей налогообложения:

  • наличие делового интереса, то есть сделка преследует не только цели уменьшения налоговых платежей;
  • обязательства по сделке исполнены другой стороной.

Проверки подозрительных сделок

Согласно п. 5 ст. 82 НК РФ проверка сделки по признакам экономической целесообразности осуществляется при проведении налогового контроля, то есть в ходе камеральных или выездных проверок согласно ст.

88 и 89 НК РФ.

При этом доказывание того факта, что сделка не имеет экономического смысла (фиктивная), вменяется в обязанность специалистам налоговых органов. Положения п. 3 ст. 54.1 НК РФ указывают на 3 обстоятельства, которые не являются подтверждением вины налогоплательщика в совершении именно фиктивной сделки:

  • документы по сделке со стороны контрагента подписаны неустановленным лицом либо субъектом, не имеющим таких полномочий;
  • нарушение контрагентом налогового законодательства;
  • возможность получения аналогичного экономического результата иным путем.

В свою очередь, п. 4 ст. 54.1 НК РФ определяет, что аналогичные критерии для определения фиктивности сделок могут использовать плательщики не только налогов, но и сборов, а также страховых взносов.

Подводя итог, отметим, что принятые или вступившие в силу в 2017 году нормативные акты устанавливают значительное число новшеств, которые коснутся практически всех налогоплательщиков как при исчислении налоговых и иных платежей, так и при проведении проверок и реализации их результатов.

О admin

x

Check Also

Освобождение от уплаты госпошлины

Освобождение от уплаты госпошлины физических и юридических лиц Налоговым кодексом регламентирован круг субъектов и правовые ...

Освободившуюся комнату в коммуналке предоставят жильцам самого маленького помещения

Освободившуюся комнату в коммуналке предоставят жильцам самого маленького помещения Депутаты Законодательного собрания Ленинградской области предложили ...

Освидетельствование алкоголя по анализу крови

Новые правила освидетельствования на алкогольное опьянение Сегодня для выявления наличия алкоголя в организме водителя, инспекторы ...

ОСАГО: последние изменения года

Изменения в ОСАГО с апреля 2017 года 28 апреля 2017 года вступают в силу изменения ...

ОСАГО подорожает за опасное вождение

«Автогражданка» подорожает для злостных нарушителей ПДД Законопроект, который внесет соответствующие поправки в закон об ОСАГО, ...

ОСАГО

Аббревиатура «ОСАГО» хорошо знакома не только владельцам автомобилей и других транспортных средств. Рассмотрим подробно, что ...

Оружие для самообороны без разрешения и лицензии

Оружие для самообороны без разрешения и лицензии, нужно ли разрешение на пневматический пистолет В жизни ...

Ордер на квартиру — это

Ордер на квартиру В Советском Союзе ордер на квартиру был основным документом, подтверждающим право граждан ...

Ордер на квартиру — что это такое, как получить, восстановить, где хранится, утерян, выглядит

Как выглядит ордер на квартиру в 2017 году В СССР единственным доказательством права на жилплощадь ...

Организация работы комиссии по охране труда в организации

Организация работы комиссии по охране труда в организации Является ли создание комитета (комиссии) по охране ...

Организация дорожного движения передана местным властям

Организовывать дорожное движение теперь придется местной администрации Результатом этих споров стало изъятия из первоначального варианта ...

Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности

Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности (ОПФ) — это формы, в которых конкретное ...

Организационно-правовые формы некоммерческих организаций

Организационно-правовые формы некоммерческих организаций Какие организации относятся к числу некоммерческих Согласно п. 1 ст. 50 ...

Организации обязали применять меры повышенной безопасности к перевозкам для своих нужд

Организации обязали применять меры повышенной безопасности к перевозкам для своих нужд Речь идет об обязанности ...

Организации избавят от платы за не потребленную ими электроэнергию

Организации избавят от платы за не потребленную ими электроэнергию Бизнес-омбудсмен Москвы М. Вышегородцев выступил с ...

Опцион на заключение договора — понятие и условия

Опцион на заключение договора — понятие и условия Опцион — понятие и сфера применения, пример ...

Опцион — одно касание: что это, стратегия

Что такое опцион одно касание? В мире бинарных опционов существует несколько видов торговых инструментов, причем ...

Опубликованы правила обеспечения бесплатного проезда студентов-сирот

Опубликованы правила обеспечения бесплатного проезда студентов-сирот 12.09.2017 вступают в силу правила обеспечения бесплатного проезда лиц ...

Опубликованы данные по преступлениям за полгода

Судебный департамент РФ опубликовал статистику по преступлениям за полгода Согласно опубликованным статистическим данным Судебного Департамента ...

Оптимальная структура организации претензионной работы

Оптимальная структура организации претензионной работы Организация претензионной работы — это одна из важнейших составляющих успеха ...

Определены правила проведения экспертизы по выявлению профзаболевания

Определены правила проведения экспертизы по выявлению профзаболевания Минздрав России разработал правила проведения экспертизы по установлению ...

Определение нечитаемого номера автомобиля

Штраф за грязные номера автомобиля в 2018 году, пункт правил С приходом осени и весны ...

Определение границ земельного участка — как разрешить спор

Определение границ земельного участка ; как разрешить спор Земельный Кодекс РФ (п. 3 ст. 6) ...

Определение газоопасных работ — виды, перечень, 1 группы

Определение газоопасных работ в России в 2018 году Определенные виды строительных и монтажных работ обязательно ...

Рейтинг@Mail.ru