Главная » Ваш юрист » Налоговый мониторинг – преимущества и недостатки

Налоговый мониторинг – преимущества и недостатки

Налоговый контроль в форме мониторинга – недостатки

Налоговый мониторинг — инновационная процедура взаимодействия ФНС и бизнеса. У нее есть как достоинства, так и недостатки.

Какие — рассмотрим в этой статье.

Налоговый мониторинг по НК РФ: сущность процедуры

Налоговый мониторинг — процедура, представляющая собой разновидность налогового контроля. Она характеризуется тем, что ФНС в режиме онлайн получает доступ к различным документам налогоплательщика для оценки правильности расчетов по налогам и контроля над соблюдением сроков их уплаты.

Процедура проводится по заявлению налогоплательщика, а также при получении согласия на ее проведение со стороны ФНС.

Основные задачи, которые призван решать налоговый мониторинг:

  • обеспечение прозрачности и корректности налоговой отчетности;
  • сведение к минимуму трудозатрат и финансовых издержек налогоплательщика и ФНС в части взаимодействия в рамках налогового контроля;
  • повышение уровня взаимного доверия между налогоплательщиками и проверяющими органами;
  • стимулирование повышения уровня технологичности взаимодействия налогоплательщиков и проверяющих органов.

Налоговый мониторинг — совсем новая инициатива, и пока его участники только начинают приспосабливаться к соответствующему формату взаимодействия. Но уже сейчас многие эксперты склонны характеризовать налоговый мониторинг как процедуру, имеющую ряд выраженных преимуществ и недостатков.

Преимущества и недостатки налогового мониторинга

К числу преимуществ налогового мониторинга (в сравнении с традиционными механизмами налогового контроля в форме проверок) можно отнести:

  1. Частичное освобождение налогоплательщика, в отношении которого ведется налоговый мониторинг, от традиционных налоговых проверок (с учетом положений п. 1.1 ст. 88 и п. 5.1 ст. 89 НК РФ).
  2. Возможность получения у налоговиков мотивированных разъяснений по тем или иным вопросам налогообложения в порядке, определенном ст. 105.30 НК РФ. Мотивированное мнение при этом может быть направлено в адрес организации и по инициативе ФНС (п. 2 ст. 105.30 НК РФ).
  3. Освобождение налогоплательщика от ответственности за те его действия, что обусловлены следованием мотивированным разъяснениям контролеров (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).




Недостатки налоговый мониторинг также имеет. К ним можно отнести:

  • тот факт, что возможность пользования налоговым мониторингом установлена главным образом для крупных бизнесов;
  • установление для налогоплательщика обязанности исполнять мотивированное решение ФНС, хотя оно может быть принято не в интересах предприятия;
  • неучастие сторонних (независимых экспертов) в выработке мотивированных мнений ФНС, а также в рассмотрении спорных вопросов налогообложения при налоговом мониторинге.

Посмотрим, на что могут указанные недостатки налогового мониторинга повлиять в процессе взаимодействия налогоплательщика и ФНС.

Ограничения для небольших бизнесов

Обратиться в ФНС и запросить налоговый мониторинг в отношении своей деятельности могут организации, которые (п. 3 ст. 105.26 НК РФ):

  • за полный год ведения деятельности, предшествующий году, в котором подается заявление об инициировании налогового мониторинга, заплатили в бюджет не менее 300 млн рублей НДС, НДПИ, налога на прибыль, акцизов;
  • за тот же период получили доходы в величине не менее 3 млрд рублей;
  • по состоянию на 31 декабря года, предшествующего переходу на мониторинг, имеют активы стоимостью не менее 3 млрд рублей.

При этом указанные критерии должны соблюдаться в совокупности. Так, у фирмы может быть выручка, условно говоря, в 30 млрд рублей, но активы — в размере 1 млрд рублей за полный год деятельности, что предшествует тому, в котором инициирован переход на налоговый мониторинг.

В этом случае организация не получит от ФНС согласия на проведение данной процедуры.

Таким образом, ощутить преимущества налогового мониторинга даже среднему бизнесу (по критериям, установленным постановлением Правительства России от 04.04.2016 № 265) пока невозможно.

Обязательность исполнения мотивированного мнения

В соответствии с п. 7 ст. 105.30 НК РФ исполнение мотивированного мнения ФНС для налогоплательщика обязательно.




Данное мнение — не рекомендация, а строгое предписание. Если оно не будет исполнено, то ФНС вправе инициировать выездную проверку фирмы (подп. 3 п. 5.1 ст.

89 НК РФ).

Выше мы отметили, что фирма, совершившая налоговое правонарушение вследствие выполнения мотивированного мнения ФНС при налоговом мониторинге, освобождается от ответственности. Но, несмотря на это, предприятию может потребоваться доказать, что правонарушение совершено именно по причине следования мнению ФНС.

Не исключено, что для этого потребуется судебное разбирательство, на которое фирме придется тратить силы и средства.

Вот почему вместо участия в налоговом мониторинге, которое сопровождается получением непроработанных мотивированных мнений от ФНС, фирме может быть проще нанять в штат квалифицированных юристов с узким отраслевым профилем (что крупному бизнесу вполне по силам), которые обеспечат налоговый учет на должном уровне (при необходимости взаимодействуя с той же ФНС, но вне мониторинга). Частота появления налоговых нарушений в таких случаях и, как следствие, объем затрат на судебные споры могут быть ниже, чем если бы налоговый мониторинг осуществлялся.

Соблюдает ли нейтралитет ФНС?

ФНС — это госструктура, которая заинтересована, прежде всего, в задействовании как можно большего количества законных механизмов для обеспечения денежных поступлений в бюджет страны. Поэтому в тех ситуациях при налоговом мониторинге, когда перед ведомством стоит дилемма — принять решение в интересах фирмы или рекомендовать ей поступить так, чтобы пополнился бюджет государства, ФНС, скорее всего, предпочтет второй вариант.

Вероятность такого выбора высока еще и потому, что в ходе выработки мотивированного мнения ведомством, ведущим налоговый мониторинг, не предполагается привлечения сторонних лиц с нейтральной позицией — экспертов, консультантов, аудиторов. В то время как при налоговых проверках привлечение экспертов возможно (письмо ФНС РФ от 25.07.2013 № АС-4-2/13622).




Поэтому вполне правомерно говорить о том, что до тех пор, пока к участию в налоговом мониторинге не будут системно привлекаться незаинтересованные (и в то же время компетентные) лица, функционирование института налогового мониторинга будет осуществляться в интересах, прежде всего, ФНС.

Налоговый мониторинг — инновационная версия налогового контроля. Пока в нем могут принимать участие только крупные бизнесы.

При наличии неоспоримых преимуществ налогового мониторинга у него есть ряд существенных недостатков, например в виде смещения направленности мониторинга в сторону интересов ФНС.

О admin

x

Check Also

Проверка статуса счетов компании на сайте налоговой

Проверка статуса счетов компании на сайте налоговой Проверка статуса счетов компании на сайте налоговой позволяет ...

Проверка СНИЛС: как проверить по номеру СНИЛС пенсионные накопления?

Проверка СНИЛС: как проверить по номеру СНИЛС пенсионные накопления? Проверку СНИЛС на предмет пенсионных накоплений ...

Варенье из черной смородины – полезные свойства и противопоказания, как сделать в домашних условиях

Варенье из черной смородины – рецепт, калорийность, польза и вред Калорийность: 284 кКал. Энергетическая ценность ...

Проверка сведений организаций (контрагентов) по ИНН

Проверка сведений организаций (контрагентов) по ИНН Проверка организации по ИНН — обычная мера предосторожности при ...

Проверка ПФР – сроки проведения и что проверяют?

Проверка ПФР – сроки проведения и что проверяют? Проверка ПФР нацелена на контроль за уплатой ...

Варенье из черники с лимоном – рецепт с фото, как приготовить на зиму

Варенье из черники с лимоном – пошаговый фото рецепт приготовления на зиму в домашних условиях ...

Проверка полиса ОМС: где указан номер и серия полиса ОМС

Проверка полиса ОМС: где указан номер и серия, как и где получить полис ОМС Полис ...

Проверка полиса ОМС – Москва, СПб, по номеру онлайн, поиск по фамилии

Как проводится проверка полиса ОМС в 2018 году Зная, как проводится проверка полиса ОМС в ...

Варенье из черники пятиминутка – рецепт, как варить ягоды на зиму

Варенье из ягод черники пятиминутка – пошаговый рецепт с фото, как его варить на зиму ...

Проверка паспорта на действительность на сайте ФМС, ГУВМ МВД – официальный сайт, Таков Закон

Проверка паспорта на действительность на сайте ГУВМ МВД – что нужно знать? Проверка паспорта на ...

Проверка паспорта на действительность (подлинность): как проверить?

Проверка паспорта на действительность (подлинность): как проверить? Проверка паспорта на действительность может потребоваться во многих ...

Проверка ОБЭП – основания и что проверяют?

Проверка ОБЭП – основания и что проверяют? Что такое ОБЭП и что он проверяет? Сразу ...

Проверка налоговой задолженности – физических лиц по ИНН, онлайн, фамилии, ФИО

Возможна ли проверка налоговой задолженности в 2017 году В сфере налогообложения нередко возникают спорные моменты. ...

Проверка наличия неуплаченных штрафов по водительскому удостоверению – по данным, без ТС, ГИБДД

Возможна ли проверка наличия неуплаченных штрафов по водительскому удостоверению Возможна ли проверка наличия неуплаченных штрафов ...

Проверка на банкротство физических лиц

Проверка на банкротство физических лиц Как можно проверить банкротство физических лиц 30.07.2015 в закон О ...

Варенье из тыквы с апельсином и лимоном – рецепт с фото, как сварить

Варенье из тыквы с апельсином и лимоном на зиму – пошаговый рецепт с фото, как ...

Проверка иностранной компании – основания

Проверка иностранной компании – основания Проверка иностранной компании выполняется уполномоченными органами с целью определения степени ...

Проверка задолженности в ФССП (судебные приставы) – по фамилии, Москва, узнать физических лиц

Особенности проверки задолженности в ФССП (судебные приставы) в 2017 году Что такое служба судебных приставов? ...

Проверка готовности загранпаспорта: ГУВМ МВД РФ, СПб, на сайте Госуслуг, УФМС, Таков Закон

Проверка готовности загранпаспорта – как работает сервис ГУВМ МВД РФ? Рассказываем, как проверить готовность загранпаспорта ...

Варенье из сосновых шишек – вкусный рецепт с фото, как сварить

Варенье из молодых зеленых сосновых шишек – вкусный рецепт с фото, как сварить Варенье из ...

Проверка готовности заграничного паспорта нового поколения онлайн

Проверка готовности заграничного паспорта нового поколения онлайн в РФ в 2018 году Для проверки готовности ...

Варенье из смородины на зиму – рецепт с фото

Варенье из черной смородины на зиму – пошаговый рецепт с фото Варенье из смородины на ...

Проверка военкомата в организации

Проверка военкомата в организации в 2017 году Проверка военкомата в организации в 2017 году производится ...

Проверка водительского удостоверения по базе ГИБДД

Как проверить права по базе ГИБДД Сегодня проверка водительского удостоверения по базе ГИБДД может быть ...

Рейтинг@Mail.ru